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教育文化公益慈善機關或團體（以下稱機關團體）用於與創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入（以下稱支出比率）未達60%且結餘款超過新臺幣（下同）50萬元，財政部北區國稅局宜蘭分局表示，如已依「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下稱免稅標準）第2條第1項第8款第2目規定就該結餘款編列用於次年度起算4年內之使用計畫，並報經主管機關查明同意，應依該計畫確實執行。
該分局進一步針對結餘款使用計畫應注意事項說明如下：
| 當年度結算申報「餘絀及稅額計算表」中的收入與支出及收支比例之計算，均不得計入以前年度結餘款在當年度留用及運用 | 例如111年度全部收入為300萬元（不含前一年度結餘款編列使用計畫於當年度留用55萬元），全部支出為150萬元（不含前一年度結餘款編列使用計畫於當年度支出63萬元）。 =>收支比例應為50%（150萬元/300萬元），而非60%（213萬元/355萬元）。 |
| 結餘款使用計畫應含計畫項目、金額及期限，使用計畫之期限以次年度起算4年為限 | 例如111年度可編列使用計畫年限為112至115年度，當使用計畫之運用跨2個年度以上，應編列各年度計畫金額明細。 |
| 結餘款使用計畫項目應具體明確 | 如作為辦理活動使用，該活動應與章程之設立宗旨或應辦理業務相符。 |
| 應就當年度全部結餘款編列具體使用計畫 | 不得僅就某特定專案收入編列或未達收入60%部分編列。 |
| 結餘款如轉列基金（或財產總額），經主管機關核發同意函 | 應向法院辦妥財產總額變更登記。 |
該分局提醒機關團體如有結餘款未依原訂使用計畫執行之情形，應儘速向主管機關提出變更使用計畫之申請，以免因未依使用計畫執行，致未符合免稅標準之規定，遭補稅而影響機關團體之公益活動推行。機關團體如有任何結餘款問題，請撥打國稅局免費服務電話0800-000-321，將有專人提供諮詢服務。